Reddito da lavoro dipendente, assimilato o autonomo esentasse dal 70% al 90% per cinque anni, ulteriori 5 anni di agevolazione in presenza di figli minori o acquisto di casa residenziale. Le agevolazioni previste dalla nuova normativa del Regime speciale per lavoratori impatriati, introdotta dal Decreto Crescita con la norma sul Rientro dei Cervelli partono dal 2020 e abbattono notevolmente l’Irpef e le addizionali da pagare. Reddito esentasse al 50% anche per sportivi professionisti e calciatori. Vediamo requisiti, agevolazioni e incentivi previste dal nuovo Regime speciale per lavoratori impatriati.

Il Decreto Crescita, Decreto-Legge n. 34/2019, contenente le “Misure urgenti di crescita economica e per la risoluzione di specifiche situazioni di crisi”, all’art. 5 – Rientro dei cervelli, ha modificato e integrato la normativa sul Regime speciale per lavoratori impatriati, ossia l’art. 16 del Decreto Legislativo n. 147 del 2015, modificando e ampliando notevolmente le agevolazioni fiscali. Vediamo tutta la nuova normativa nel dettaglio.

Nel settore Pubblici esercizi, ristorazione e turismo il lavoratore, ivi compreso l’apprendista, ha diritto a 26 giorni di ferie retribuite. Secondo il CCNL Turismo e Pubblici esercizi spetta la normale retribuzione (paga base, contingenza, scatti di anzianità, ecc.) e non vanno conteggiate come ferie i periodi di malattia, infortunio, maternità obbligatoria, festività e riposo settimanale. Vediamo nel dettaglio la normativa, anche in caso di ferie non godute.

Ai lavoratori autonomi che applicano il regime forfettario non spettano le detrazioni per carichi di famiglia. Qualora siano sposati, e l’altro coniuge abbia un reddito non derivante dal regime forfettario, quest’ultimo potrà godere sempre della detrazione al 50%. Tuttavia, se il reddito del coniuge non forfettario è superiore al reddito del contribuente forfettario, allora i genitori possono optare per la ripartizione della detrazione per figli a carico al 100% in favore del coniuge non forfettario, recuperando anche la quota del contribuente con regime forfettario. Vediamo come la risoluzione 69/E dell’Agenzia delle Entrate chiarisce il rapporto tra ripartizione delle detrazioni per figli a carico e regime forfettario.

La normativa italiana prevede l’armonizzazione delle basi imponibili previdenziali e fiscali. L’imponibile fiscale è calcolato ai sensi dell’art. 49 e 51 del TUIR in materia di reddito dei lavoratori dipendenti e assimilati, così come l’imponibile previdenziale, che è disciplinato dall’art. 12 della Legge n. 153 del 1969. Entrambe le norme contengono l’elenco tassativo dei redditi non imponibili, ossia esentasse, tra i quali contributi previdenziali, TFR, buoni pasto, abbonamenti ai trasporti, fringe benefits, Welfare aziendale, incentivo all’esodo, ecc. Vediamo come si calcolano imponibile previdenziale e fiscale per il versamento di contributi, tassazione Irpef (al netto delle detrazioni fiscali) e addizionali in busta paga.

Le spese universitarie sostenute per gli studi all’estero non sono detraibili nel 730 o nel modello Redditi se sostenute attraverso un prestito anche se questo viene poi restituito. Il motivo sta nell’ente beneficiario del pagamento che non è più l’università bensì l’ente che ha concesso il prestito. In questo caso la spesa non è qualificabile come spesa di iscrizione ad un corso universitario. Vediamo nello specifico cosa accade in tali casi e quando invece la spesa è detraibile.

Il reddito di lavoro autonomo derivante dall’esercizio di arti e professioni va dichiarato nel quadro RE del modello Redditi PF 2019, ex modello Unico 2019. Nel quadro RE – redditi da lavoro autonomo, professionisti, lavoratori autonomi e titolari di partita IVA dichiarano ricavi e “scaricano” costi in base alle percentuali di deducibilità previste dalla legge. Dai ricavi e compensi del rigo RE2 ai costi relativi a quote di ammortamento (RE7), dai canoni di locazione (RE8 e RE9) alle spese relative al fitto di immobili (RE10), fino alle spese per lavoratori dipendenti (RE10), lavoratori autonomi o compensi a terzi (RE12), consumi (RE14), convegni, master e corsi (RE17) e alle spese per alberghi, ristoranti e spese di rappresentanza (RE15 e RE16) fino alle spese generali (rigo RE19), vediamo come funziona la compilazione del quadro RE per professionisti, come si dichiarano ricavi, costi e spese nel quadro RE del modello Redditi 2019.

L’assegno per il nucleo familiare spetta durante le assenze da lavoro per ferie, infortunio sul lavoro, malattia, gravidanza o maternità, congedo straordinario o permessi legge 104, riposi per allattamento, cassa integrazione guadagni, congedo matrimoniale, festività, cure termali, sciopero, aspettativa non retribuita e cariche sindacali. Vediamo la normativa Inps in tutti questi casi.